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2009年03月21日

小口現金

 

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現金を取り扱うときは毎日のチェックが大変です。

お店や会社の中に現金があるとそれが間違いなくあるかどうかのチェックを

いつもしていなければなりません。

 

現金を取り扱うことによる手数を簡素化し、

不正や誤謬をなくすのに一番いいことは

現金をお店や会社の中に置かないことです。

なるべく当座預金を利用して、

支払いは小切手を用いるようにするわけです。

 

ただ、

文房具などを買いに行くときの小さな金額の支払いまでを小切手で行うことは、

かえって大変です。

 

そこで、

少額の支払いのために手許(てもと)に用意しておく現金のことを

「小口現金」といいます。

小口現金は「用度係」という小口現金を扱う人が管理します。

会計係は用度係に小切手を渡し、

用度係はその小切手を銀行で支払いのための現金に換え、

その現金で支払いをすることになります。

 

用度係が小口現金で支払った記録は、

週末などの一定の日に会計係へ報告されます。

その後、また、小切手が会計係から用度係に小切手が渡される。

これが繰り返されるわけです。

 

簿記の問題では、

定額資金前渡制度(インプレストシステム、定額資金前渡法などともいいます)が

使われていることが多いです。

 

この定額資金前渡制度とは、

用度係が持つ小口現金が週の初めなどに必ず一定額になるようにする制度です。

 

このためには、

用度係が報告した支払いの金額を小切手で渡す」ことにすればいいのです。

 

これに気が付くかどうかを試験で問われることがあるかもしれません。

通常、試験問題の中には

定額資金前渡制度を採用している

などと書いてあります。

会計係が渡した小切手の金額が書いていなくても、

冷静に考えればすぐに計算できるはずです。

 

簿記3級の試験に出題されるのは、次のようなところです。

(1)会計係が行う仕訳はどういう仕訳なのか?

(2)用度係が記入する「小口現金出納帳」は記入することができるのか?

 

帳簿については、後回しにしていますので、

ここでは、会計係が行う仕訳について考えてみたいと思います。

 

(a)会計係が用度係に小切手を渡したときには、次の仕訳をします。

(借) 小口現金 ×× (貸) 当座預金 ××

小口現金勘定は資産の勘定科目です。

会計係が管理する当座預金という資産の勘定から

用度係が管理する資産の勘定へ代わっているというわけです。

定額資金前渡制度を用いているときには、

用度係から会計係に報告された支払額」がこの仕訳で用いる金額になります。

 

なお、当座預金については「当座預金勘定と当座借越勘定を用いる方法」によって、

また、当座借越にはなっていないことを前提にして仕訳をしています。

これからも、なにも書いていないときには、便宜上そういうふうに考えてください。

実際の試験問題では、当座預金については問題をよく読んで答えてください。

 

(b)用度係が小口現金で何かの支払いをしたときには、会計係は仕訳をしません。

会計係は支払内容の報告を受けていないので仕訳をすることができないからです。

もしこのときの仕訳を訊かれたら、簿記の問題では「仕訳なし」などと答えます。

(3級の試験問題になったことはないとは思いますが・・・)

 

(c)用度係が会計係に小口現金の支払内容の報告をしたときには、次の仕訳をします。

(借) 支払○○ ×× (貸) 小口現金 ××
○○費 ××

 

仕訳の練習(13)

【1】本日、会計係が用度係に今週分の小口現金として、小切手50を振り出して渡した。

なお、定額資金前渡制度を採用している。また、先週末の小口現金は0だった。

(借) 小口現金 50 (貸) 当座預金 50

解説:ここでは、定額資金前渡制度と小口現金の残高は仕訳には関係ありません。

当座預金は「当座預金勘定と当座借越勘定を用いている方法で仕訳しています。

(以下同じ)

 

【2】【1】の小口現金の支払いの報告を会計係が受けた。それによると、

タクシー代の支払いが5、文房具の支払いが15、郵便切手の購入が20だった。

(借) 交通費  5 (貸) 小口現金 40
消耗品費 15
通信費 20

 

【3】【2】の報告の後、会計係は小切手を振り出し用度係に渡した。

(借) 小口現金 40 (貸) 当座預金 40

解説:定額資金前渡制度を採用しているのだから、

用度係が支払った金額を補給します。

 

ここで、【2】と【3】が同じ日に行われている場合には、

借方と貸方の小口現金を相殺することがあります。

【4】用度係から会計係が小口現金の支払いの報告を受けた。それによると、

タクシー代の支払いが5、文房具の支払いが15、郵便切手の購入が20だった。

会計係は用度係に1週間分の小口現金の補給を小切手を振り出して渡した。

なお、当店は定額資金前渡制度(インプレストシステムを採用している。)

(借) 交通費 (貸) 小口現金 40
消耗品費 15
通信費 20
(借) 小口現金 40 (貸) 当座預金 40

または、

(借) 交通費 (貸) 当座預金 40
消耗品費 15
通信費 20

解説:「または」以下の借方と貸方の小口現金を相殺する方法はこのように考えてください。

(借) 交通費 (貸) 小口現金 40
消耗品費 15
通信費 20
(借) 小口現金 40 (貸) 当座預金 40

この仕訳をまとめたものです。

 

小口現金出納帳の記入については

   小口現金出納帳T

   小口現金出納帳U

をご覧ください。

 


 

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