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日商簿記検定３級に必要な決算整理事項のうち貸倒引当金の設定の話のつづきです。
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【今回は貸倒引当金戻入についてです。】
決算時に、設定する貸倒引当金の金額よりも既に貸倒引当金が多いときの仕訳です。
多すぎる金額を貸倒引当金勘定の借方に記入して減らし、
その金額を貸倒引当金戻入勘定という収益の勘定の貸方に記入します。
※貸倒引当金繰入は費用の勘定科目ですが、貸倒引当金戻入は収益の勘定科目です。
| （借） | 貸倒引当金 | ××× | （貸） | 貸倒引当金戻入 | ××× | ||||||
計算例です。
（例）
期末の売掛金 ２０,０００円
期末の貸倒引当金 ７００円
貸倒引当金は売掛金に対して２％設定する。
| 売掛金 | |
| 20,000 |
|
| 貸倒引当金 | |
| 700 |
|
これをもとに決算整理前残高試算表を作るとこうなります。
| 決算整理前残高試算表 | |
| 売 掛 金 20,000 |
貸倒引当金700 |
勘定の借方と貸方の差額を記入するのが残高試算表でした。
貸倒引当金の残高は前期に設定した貸倒引当金のうち貸倒れなかった分です。
仕訳をしてみると次のようになります。
| （借） | 貸倒引当金 | ３００ | （貸） | 貸倒引当金戻入 | ３００ | ||||||
この仕訳を勘定に記入すると次のようになります。
仕訳の勘定記入方法がわからない場合にはこちらをどうぞ！
| 売掛金 | |
| 20,000 |
|
| 貸倒引当金 | |
| 300 |
700 |
| 貸倒引当金戻入 | |
| |
300 |
ここから決算整理後残高試算表を作成したいと思います。
| 決算整理後残高試算表 | |
| 売 掛 金 20,000 |
貸倒引当金 400 貸倒引当金戻入300 |
貸借対照表と損益計算書を作ると以下のようになります。
| 平成○年12月31日 | |||
| 資産 | 金額 | 負債および資本 | 金額 |
| ・・・・・ ・・・・・ 売 掛 金 貸倒引当金 ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
・・・・・ ・・・・・ 20,000 400 19,600 ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
| 平成○年１月１日から平成○年12月31日まで | |||
| 費用 | 金額 | 収益 | 金額 |
| 売上原価 ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ |
売上高 ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ 貸倒引当金戻入 |
・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ ・・・・・ 300 |
【今までの貸倒引当金の設定についての内容】
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