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2009年05月12日

決算(94)貸借が合わないときの補足

 

 

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今回も貸借が合わない時の話の続きです。

 

精算表の話は

こちらから始まっています。

     →→→決算(79)精算表とは

 

精算表問題解法テクニックここから始まっています。

 

今回は貸借が一致しない時の対応方法の補足です。

前回の内容は精算表や試算表で貸借が合わない場合にどうやって見つけるかでした。

今回はその補足として、精算表の当期純利益を計算する上で、

貸借が一致しない場合を考えたいと思います。

なお、今回の精算表は一部を除いて、

勘定科目欄、残高試算表欄、修正記入欄は省略しています。

 

精 算 表
勘定科目 残高試算表 修正記入 損益計算書 貸借対照表
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
              160   
              80   
               150
                40
貸倒引当金   20   10        30
           220     
        120         
        60         
貸倒引当金繰入       10   10      
          30      
            40      
当期純利益                        
                   
仮計のメモ書き  →   →   →   →  230 250 240 220

 

上の精算表で、損益計算書と貸借対照表の金額を合計してみましょう!

当然、貸借は一致しません。

なぜならば、その差額が当為純利益となるからです。

あわてているとここを勘違いして貸借が合わないと勘違いしてしまいます。

そこで、仮の合計を上のように欄外にメモする方法をおすすめしています。

               →→→決算(82)精算表作成の手順Uにも書きました。

この仮の合計の差額が当期純利益になりますね。

損益計算書 250−230=20

貸借対照表 240−220=20

20で一致するから当期純利益は20となる。

 

もしも、損益計算書と貸借対照表の仮の合計の差額が一致しないときには

どこかに間違いがあります。

 

貸倒引当金の行の修正記入をたしざんするのを忘れてしまった場合

精 算 表
勘定科目 残高試算表 修正記入 損益計算書 貸借対照表
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
              160   
              80   
               150
                40
貸倒引当金   20   10        20
           220     
        120         
        60         
貸倒引当金繰入       10   10      
          30      
            40      
当期純利益                        
                   
仮計のメモ書き  →   →   →   →  230 250 240 210

 

上のような場合には損益計算書と貸借対照表の仮の合計の差額は

損益計算書 250−230=20

貸借対照表 240−210=30

となってしまって一致しません。

それぞれの金額の差額を計算してみますと

30−20=10

となっているます。

「10の金額のところにおかしい点はないかな?」と探すのです。

「修正記入欄の10をたしざんしていないじゃないか!」

と気が付きます。

 

貸倒引当金の行のたしざんとひきざんを反対にしてしまった場合

精 算 表
勘定科目 残高試算表 修正記入 損益計算書 貸借対照表
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
              160   
              80   
               150
                40
貸倒引当金   20   10        10
           220     
        120         
        60         
貸倒引当金繰入       10   10      
          30      
            40      
当期純利益                        
                   
仮計のメモ書き  →   →   →   →  230 250 240 200

 

上のような場合には損益計算書と貸借対照表の仮の合計の差額は

損益計算書 250−230=20

貸借対照表 240−200=40

となってしまって一致しません。

それぞれの金額の差額を計算してみますと

40−20=20

となります。

損益計算書にも貸借対照表にも20という金額はありません。

もしあったとしてもそこは正しいと確認できたら、

20÷2=10と計算をして、

「10の金額のところにおかしい点はないかな?」と探すのです。

「20+10(修正記入欄)=30じゃないか!」

と気が付きます。

 

貸倒引当金の行のたしざんで金額を1ケタ小さく計算してしまった場合

精 算 表
勘定科目 残高試算表 修正記入 損益計算書 貸借対照表
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
              160   
              80   
               150
                40
貸倒引当金   20   10        21
           220     
        120         
        60         
貸倒引当金繰入       10   10      
          30      
            40      
当期純利益                        
                   
仮計のメモ書き  →   →   →   →  230 250 240 211

 

上のような場合には損益計算書と貸借対照表の仮の合計の差額は

損益計算書 250−230=20

貸借対照表 240−211=29

となってしまって一致しません。

それぞれの金額の差額を計算してみますと

29−20=9

となります。

損益計算書にも貸借対照表にも9という金額はありません。

もしあったとしてもそこは正しいと確認できたら、

9÷2を計算します。

割り切れません。

90÷9=1と計算をして、

「1またはケタ違いの10の金額のところにおかしい点はないかな?」と探すのです。

「20+10(修正記入欄)=30じゃないか!」

と気が付きます。

 

ここで、もし、1ケタ大きく計算してしまった場合にはどうなるでしょうか?

貸倒引当金の行のたしざんで金額を1ケタ大きく計算してしまった場合

精 算 表
勘定科目 残高試算表 修正記入 損益計算書 貸借対照表
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
              160   
              80   
               150
                40
貸倒引当金   20   10        120
           220     
        120         
        60         
貸倒引当金繰入       10   10      
          30      
            40      
当期純利益                        
                   
仮計のメモ書き  →   →   →   →  230 250 240 310

 

上のような場合には損益計算書と貸借対照表の仮の合計の差額は

損益計算書 250−230=20

貸借対照表 310−240=70

となってしまって一致しません。

それぞれの金額の差額を計算してみますと

70−20=50

となります。

損益計算書にも貸借対照表にも50という金額はありません。

もしあったとしてもそこは正しいと確認できたら、

50÷2=25

を計算します。

損益計算書にも貸借対照表にも25という金額はありません。

もしあったとしてもそこは正しいと確認できたら、

50÷9を計算してみます。

割り切れません。

このようなときには

7020=90

を計算してください。

90÷9=10と計算をして、

「10または1ケタ違いの金額のところにおかしい点はないかな?」と探すのです。

「20+10(修正記入欄)=30じゃないか!」

と気が付きます。

 

ちなみに2ケタ違いの場合には99で割り切れます。

 

テクニックその8の精算表への応用でした。

テクニックその8

貸借が合わなかったらその差額を探せ!なければ2で割ってみろ!9で割ってみろ!

 

過去問を解いてますか?

 


 

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